Beneficiarios del exterior

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Cambios en la forma de presentación de los certificados de retención y/o percepción.

Retención de IVA - cambio forma de presentacion

Alcance

Mediante la publicación de la RG 4523/2019 de AFIP, los agentes de retención y/o percepción que deban actuar como tales, conforme a los respectivos regímenes del “Impuesto al Valor Agregado” informarán nominativamente el detalle de las operaciones, emitiendo los certificados correspondientes.

Generación de certificados

La generación de los certificados de retención y/o percepción se efectuará a través del servicio con clave fiscal “Sistema Integral de Retenciones Electrónicas” (SIRE),

El sistema generará los formularios F. 2003 (Certificado de Retención para sujetos domiciliados en el Exterior - Impuesto a las Ganancias), F. 2004 (Certificado de Retención/Percepción de la Seguridad Social) y F. 2005 (Certificado de Retención/Percepción del Impuesto al Valor Agregado).

A tales efectos, los responsables deberán:
 
·  Ingresar los datos de cada operación (compra, venta, etc.) y los de la correspondiente retención o percepción.

·  Emitir el certificado de retención o percepción -F. 2003, F. 2004 o F. 2005- generado por el “Sistema Integral de Retenciones Electrónicas” (SIRE), en forma individual o por lote (archivo plano con “n” cantidad de registros -renglones-, los cuales contienen los datos necesarios para confeccionar cada uno de los certificados). Asimismo, la emisión del F. 2005 podrá efectuarse a través del “Web Service”. Dicho certificado será el único comprobante válido que acredite la retención y/o percepción efectuada.
 

En los casos que se establezca que los documentos respaldatorios de determinadas operaciones (liquidación de compraventa de hacienda, liquidación primaria de granos y similares, entre otras) son comprobantes justificativos de la retención, los mismos serán válidos como tales en la medida que se encuentre emitido el correspondiente certificado F. 2005.
Respecto de las percepciones, los responsables podrán utilizar la documentación habitual según la operación principal de que se trate, siempre que en la misma quede consignado el número de certificado de percepción generado por el “Sistema Integral de Retenciones Electrónicas” (SIRE).”.
 
Vigencia y aplicación
Las disposiciones establecidas en esta resolución general resultarán de aplicación respecto de las retenciones y/o percepciones de los regímenes del impuesto al valor agregado que se efectúen a partir del día 1 de octubre de 2019. Desde esta fecha, no serán aplicables -respecto a las obligaciones mencionadas- las previsiones de la Resolución General Nº 2.233, con excepción de las presentaciones originarias o rectificativas correspondientes a los períodos anteriores a la vigencia, en cuyo caso deberá utilizarse el SICORE.
 
Acceda a la Resolución General AFIP 4523/19 haciendo clic aquí.

Fuente: Dr. Roberto J. Nobillo

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