Establecimientos permanentes

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¿Cómo deben declarar e ingresar la tasa adicional del 7% que tributan al momento de enviar sus ganancias a la casa matriz?

Según la ley de impuesto a las ganancias, Ley 20628, el término “establecimiento permanente” significa un lugar fijo de negocios mediante el cual un sujeto del exterior realiza toda o parte de su actividad.
La misma ley establece que deberán abonar una alícuota de 25% y que, al momento de remesar las utilidades a su casa matriz, deberán abonar una alícuota adicional. La misma es del 13%, pero a partir del 23/12/19 y a raíz de lo dispuesto por la Ley 27.541, art. 48 (B.O.: 23/12/19), se establece que hasta los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1/1/21, inclusive, la alícuota será del 7%. 

Hoy se dio a conocer la Res. Gral. AFIP 4662/20 (B.O.: 14/1/20) mediante la cual se establecieron las formas y plazos para determinar e ingresar la alícuota adicional de 7%. Estas disposiciones rigen desde hoy y serán de aplicación respecto de las remesas de utilidades efectuadas en los ejercicios iniciados a partir del 1/1/18.
 
Declaración jurada:
La nueva resolución general exige que la confección de una declaración jurada utilizando el servicio denominado “Establecimientos Permanentes – Tasa adicional por remesas al exterior”, disponible en el sitio “web” institucional de AFIP, utilizando la Clave Fiscal. Como resultado, el sistema generará el F. 1358. 

Pago del impuesto:
El ingreso del saldo resultante y, en su caso, de los intereses resarcitorios se realizará mediante la “Billetera Electrónica AFIP” o por transferencia electrónica de fondos, a cuyo efecto se generará el Volante Electrónico de Pago (VEP), utilizando el código de impuesto 271.
 
¿Cuándo deberá presentarse?
La presentación de la declaración jurada e ingreso del saldo resultante, se efectuará por períodos mensuales y deberá cumplirse hasta el día 15 del mes inmediato siguiente al período que se está informando.

La declaración jurada deberá ser presentada únicamente respecto de aquellos períodos en los cuales se hubieran efectuado remesas.
 
La fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada y pago de la tasa adicional, correspondientes a los periodos mensuales comprendidos entre enero de 2018 a enero de 2020, serán los siguientes.

PERIODO FECHA DE PAGO FECHA DE PRESENTACIÓN
ENERO/18 A DICIEMBRE/19 Hasta el 27/01/2020, inclusive Hasta el 16/03/2020, inclusive
ene-20 Hasta el 15/02/2020, inclusive Hasta el 16/03/2020, inclusive
     

 

Ver la Resolución General A.F.I.P. 4.662/20 haciendo click aquí.

 

 

Fuente: Valeria Roldán

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