Ajuste por inflación

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Acceda al ejercicio práctico desarrollado en el Consejo en la conferencia “Ajuste por inflación impositivo” realizada el 16/08/19.

Normas contables profesionales. Estados contables cerrados a partir del 01/07/18. Expresión en moneda homogénea. Por el Dr. Richard L. Amaro Gómez. Material extraído de la conferencia “Ajuste por inflación impositivo” realizada el 16/08/19 en el C.P.C.E.C.A.B.A.

Planteo

La compañía “De Noche su Cántico estará Contigo S.R.L.” es una empresa situada en la provincia de Mendoza cuya actividad principal es la comercialización vía web de accesorios para oficina.

La sociedad cierra todos los años su ejercicio el 31 de mayo y, con relación al cierre del 31 de mayo de 2019 en el que ya se dan los supuestos para la aplicación del ajuste integral por inflación, lo ha contratado para su determinación.

En virtud de ello, le brinda la siguiente información:

1. Estados contables cerrados al 31/5/18.

2. Movimientos patrimoniales correspondientes al ejercicio cerrado el 31/5/19.

3. Referencias: aclaraciones adicionales sobre el contenido de los estados contables (pto. 1).

Se le solicita determinar el “ajuste por inflación” (AXI) impositivo del ejercicio y su impacto en los ejercicios próximos.

Estado de situación patrimonial al 31/5/18
comparativo con el ejercicio anterior
Activo Notas Actual Anterior Pasivo Notas Actual Anterior
  ($) ($)   ($) ($)
Activo corriente       Pasivo corriente      
Caja y Bancos 1.1 46.000 57.500 Deudas      
Inversiones 1.2 60.000 54.000 – Comerciales 2.1 12.000 15.000
Créditos por ventas 1.3 4.500 4.050 – Préstamos 2.2 25.000 31.250
Otros créditos 1.4 11.700 9.360 – Remuneraciones y cargas 2.3 59.022 56.661
Bienes de cambio 1.5 68.000 61.200 – Cargas fiscales 2.4 1.150 1.104
Otros activos 1.6 0 0 – Dividendos a pagar 2.5 --- ---
Total del activo corriente   190.200 186.110 Otras deuda 2.6 1.260 1.008
        Total deudas   98.432 105.023
Activo no corriente       Previsiones   2.000 1.600
Créditos por ventas 1.7 0 0        
Otros créditos 1.8 0 0 Total del pasivo corriente   100.432 106.623
Bienes de uso # 4 180.000 171.000 Pasivo no corriente      
Inversiones permanentes 1.9 0 0 Deudas      
Activos intangibles   0 0 – Préstamos 2.7 45.000 27.000
        – Previsiones   --- ---
        Total del pasivo no corriente   45.000 27.000
        Total del pasivo   145.432 133.623
Total del activo no corriente   180.000 171.000 Patrimonio neto   224.768 223.487
Total del activo   370.200 357.110 Total del pasivo y patrimonio neto   370.200 357.110

 

Estado de resultados por el ejercicio anual finalizado el 31/5/18
comparativo con el ejercicio anterior
  Actual Anterior
($)
Ventas netas de bienes 750.000 625.123
Costo de bienes vendidos (187.500) (156.281)
Ganancia (pérdida) bruta 562.500 468.842
Resultado de valuación de bienes de cambio a VNR (45.820) ---
Gastos de comercialización (141.750) (56.261)
Gastos de administración (100.068) (124.552)
Otros gastos (50.625) (42.196)
Resultados de inversiones en entes relacionados --- ---
Resultados de otras inversiones 9.500 1.320
Resultados financieros y por tenencia    
– Generados por activos (4.030) (3.140)
– Generados por pasivos (2.820) (1.257)
Otros ingresos y egresos 2.300 (450)
Ganancia (pérdida) antes del impuesto a las ganancias 229.187 242.307
Impuesto a las ganancias (59.419) (62.820)
Ganancia (pérdida) del ejercicio 169.768 179.487

 

Notas a los estados contables por el ejercicio anual finalizado el 31/5/18
comparativo con el ejercicio anterior
Notas   Ref. Actual Anterior
($)
  Activos corriente y no corriente
1.1 Caja y Bancos      
Pesos   10.000 12.500
Moneda extranjera USD # 1 5.000 6.250
Valores a depositar   1.000 1.250
Banco “Hay Esperanza” - C/C   30.000 37.500
Total   46.000 57.500
1.2 Inversiones      
Plazo fijo en pesos   60.000 54.000
Total   60.000 54.000
1.3 Créditos por ventas   4.500 4.050
Deudores comerciales   4.500 4.050
Total      
1.4 Otros créditos      
Cuenta particular socio # 2 8.000 6.400
I.V.A. saldo a favor   2.500 2.000
IG saldo a favor   1.200 960
Total   11.700 9.360
1.5 Bienes de cambio      
Mercadería de reventa # 3 68.000 61.200
Total   68.000 61.200
1.6 Otros activos      
    --- ---
Total   --- ---
1.7 Créditos por ventas      
    --- ---
Total   --- ---
1.8 Otros créditos      
    --- ---
Total   --- ---
1.9 Inversiones permanentes      
    --- ---
Total   --- ---
  Pasivos corriente y no corriente
2.1 Comerciales      
Proveedores locales   12.000 15.000
Total   12.000 15.000
2.2 Préstamos      
Préstamo bancario en pesos   25.000 31.250
Total   25.000 31.250
2.3 Remuneraciones y cargas      
Sueldos a pagar   13.000 12.480
Gratificaciones a pagar   11.050 10.608
Contribuciones a la Seguridad Social   13.260 12.730
Aportes Seguridad Social   15.912 15.276
A.R.T. a pagar   5.800 5.568
Total   59.022 56.661
2.4 Cargas fiscales  <

Fuente: Richard L. Amaro Gómez

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