Mayor presión tributaria para trabajadores

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Según un informe del IARAF, por el incremento de la tasa efectiva de ganancias, en 2013 los trabajadores resignarán entre 45% y 82% del SAC.

En 2012 y 2013 los salarios nominales de los trabajadores en relación de dependencia se han incrementado en un promedio aproximado del 24% en cada año, conforme surge del análisis de los resultados de las negociaciones paritarias. Esta evolución no ha sido acompañada por los parámetros de cálculo del impuesto a las ganancias, toda vez que:

a) Los mínimos y deducciones no se ajustaron en el año 2012 respecto a los valores vigentes para 2011, solamente se excluyó de la base imponible del impuesto la segunda cuota del SAC, lo que equivale aproximadamente a un 3,85% del total de los ingresos anuales de un trabajador.

b) Para el año 2013 se determinó un incremento del 20%, pero vigente desde el mes de marzo, por lo cual, de no corregirse de alguna manera el cálculo a fin de año, el aumento real será del 16,67%.

c) Los tramos de la escala de cálculo del impuesto han permanecido, desde el año 2001, sin modificarse, por lo cual, un mismo ingreso real, representado año a año por salarios nominales mayores, queda alcanzado por tasas legales cada vez más altas.

La combinación de las situaciones anteriores ha provocado, por un lado, un incremento constante del número de personas alcanzadas por el impuesto y, por otro, que la presión tributaria de este impuesto para los trabajadores dependientes (y más aún para los independientes) sea cada año mayor. Se entiende por presión tributaria la tasa efectiva real del impuesto, que se obtiene del cociente entre el monto a pagar del impuesto y el ingreso total del contribuyente (neto de aportes y contribuciones).

Para ejemplificar la evolución de la tasa efectiva entre 2011 y 2013 se considera el caso de un trabajador casado con dos hijos cuyo ingreso representa el único ingreso familiar. Se suponen diferentes niveles de ingreso, partiendo del año 2011 e incrementando los mismos al 24% anual conforme lo muestra el siguiente cuadro.

Cuadro 1:


NIVELES SALARIALES EJEMPLIFICADOS
 

Ingreso mensual neto promedio (en pesos sin SAC)
 
 

2011
 
2012
2013

1
 
8.000
9.920
12.301

2
 
10.000
12.400
15.376

3
 
12.500
15.500
19.220

4
 
15.000
18.600
23.064

5
 
20.000
24.800
30.752

6
 
30.000
37.200
46.128


Las tasas efectivas que han afrontado estos trabajadores se exponen a continuación:

Cuadro 2:


IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FISICAS
 

Tasa Efectiva 2011–2013 e Incremento
 
Nivel Salarial

2011
 
2012
2013
Incremento

1
 
0,0%
1,8%
3,9%
 

2
 
2,7%
5,6%
8,1%
199%

3
 
6,6%
9,4%
12,6%
90%

4
 
6,6%
9,4%
12,6%
90%

5
 
10,0%
13,0%
16,3%
63%

6
 
22,2%
23,3%
25,7%
16%


Como se advierte, el primer nivel de salarios considerado, que no era contribuyente del impuesto en el año 2011, ha pasado a serlo y los demás estratos han visto incrementada en forma significativa su tasa efectiva, con la particularidad de que dicho incremento es más importante porcentualmente en los niveles de ingreso menores, lo que le quita progresividad al tributo.

Texto completo | Impuesto a las Ganancias y aguinaldo.

Fuente: IARAF

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