Régimen de retención para determinadas ganancias

Se modificaron los importes a fin de que mantengan el carácter de parámetro objetivo representativo de los conceptos sujetos a retención.

Régimen de retención para determinadas ganancias

MODIFICACIONES

  • Las ganancias provenientes de la explotación de derechos de autor y las restantes derivadas de derechos amparados por la Ley Nº 11.723, no sufrirán retenciones por los importes abonados hasta la suma acumulada de $ 50.000. en cada período fiscal y por cada agente de retención
  • Cuando por aplicación de las disposiciones la Resolución General 830/2000, resultara un importe a retener inferior a $ 90, no corresponderá efectuar retención.
    El importe señalado se elevará a $450 cuando se trate de alquileres de inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos en el gravamen.
  • La solicitud de incorporación al régimen excepcional de ingreso podrá interponerse siempre que a la fecha de su presentación, los sujetos reúnan los siguientes requisitos:
    • Posean el alta en el impuesto a las ganancias de acuerdo con lo regulado por la Resolución General N° 10, sus modificatorias y complementarias.
    • Hayan obtenido, conforme a lo consignado en la última declaración jurada del Impuesto a las Ganancias vencida a la fecha de solicitud de incorporación al régimen, ingresos brutos operativos iguales o superiores a $ 200.000.000
  • Este Organismo podrá eximir del cumplimiento del requisito dispuesto en el párrafo anterior cuando se trate de:
    • Empresas con participación estatal o reorganización de sociedades en los términos previstos por el Artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997, sus modificaciones, normas reglamentarias y complementarias, siempre que en éste último caso los entes antecesores se hubieran encontrado comprendidos en el régimen de este anexo.
    • Contribuyentes que hubieran iniciado actividad y no registren un período fiscal vencido, siempre que la anualización del monto de sus ingresos brutos operativos obtenidos resulte igual o superior a $ 200.000.000.
  • Se Sustituye el Anexo VIII de la Resolución General 830/2000, por el que como Anexo se aprueba y forma parte de la Resolución General 3884.

CODIGO DE REGIMEN

CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION

 

% A RETENER

 

MONTOS NO SUJETOS A RETENCION

 

 

 

INSCRIPTOS

NO INSCRIP.

INSCRIPTOS (a)

19

Anexo II, inc. a) pto 1)

Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras. Ley N° 21.526 y sus modificaciones o agentes de bolsa o mercado abierto.

3%

10%

-.-

21

Anexo II, inc. a) pto. 2)

Intereses originados en operaciones no comprendidas en el punto 1.

6%

28%

3.500

30

Anexo II, inc. b) pto. 1)

Alquileres o arrendamientos de bienes muebles.

6%

28%

5.000

31

Anexo II, Inc. b) pto. 2)

Bienes Inmuebles Urbanos, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, —incluye suburbanos—

 

 

 

32

Anexo II, inc. b) pto. 3)

Bienes Inmuebles Rurales, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, —incluye subrurales—

 

 

 

35

Anexo II, inc. c)

Regalías

6%

28%

3.500

43

Anexo II, inc. d)

Interés accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados, cooperativas, —excepto consumo—

 

 

 

51

Anexo II, inc. e)

Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad

 

 

 

78

Anexo II, inc. f)

Enajenación de bienes muebles y bienes de cambio.

2%

10%

100.000

86

Anexo II, inc. g)

Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías, concesiones y similares.

 

 

 

110

Anexo II, inc. h)

Explotación de derechos de autor (Ley N° 11.723).

s/escala

28%

10.000

94

Anexo II, inc. i)

Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relación de dependencia no mencionados expresamente en otros incisos.

2%

28%

30.000

25

Anexo II, inc. j)

Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio a que se refiere el inciso c) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

s/escala

28%

7.500

116

Anexo II, inc. k)

Honorarios de director de sociedades anónimas, síndico, fiduciario, consejero de sociedades cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones.

s/escala

28%

30.000 (b)

116

Anexo II, inc. k)

Profesionales liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio

s/escala

28%

7.500

124

Anexo II, inc. k)

Corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. En todos los casos, con las salvedades mencionadas en dicho inciso.

 

 

 

95

Anexo II, inc. I)

Operaciones de transporte de carga nacional e internacional.

0,25%

28%

30.000

53

Anexo II, inc. m)

Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.

0,50%

2,00%

---

55

Anexo II, inc. n)

Distribución de películas. Transmisión de programación. Televisión vía satelital.

 

 

 

111

Anexo II, inc. ñ)

Cualquier otra cesión o locación de derechos, excepto las que correspondan a operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.

 

 

 

112

Anexo II, inc. o)

Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, establecidos por el inciso d) del artículo 45 y el inciso d) del artículo 79, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones —excepto cuando se encuentren alcanzados por el régimen de retención establecido por la Resolución General N° 2.437, sus modificatorias y complementarias—.

3%

3%

7.500

113

Anexo II, inc. p)

Rescates —totales o parciales— por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que se refiere el inciso o), excepto que sea de aplicación lo normado en el artículo 101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

 

 

 

(c)

 

Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas en los incisos a) y d).

De acuerdo a tabla para cada inciso

 

 

(d)

 

Pagos realizados por cada administración descentralizada fondo fijo o caja chica. Art. 27, primer párrafo.

0,50%

1,50%

11.000

779

Anexo II, inciso q)

Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Ares, en concepto de enajenación de bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias.

2%

10%

34.000

780

Anexo II, inciso r)

Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relación de dependencia, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias.

 

 

 

RETENCION MÍNIMA: inscriptos: $ 90 y no inscriptos: $ 450 para alquileres o arrendamientos de bienes inmuebles urbanos y $ 90 para el resto de los conceptos sujetos a retención.

  • Cuando los beneficiarios sean no inscriptos en el impuesto no corresponderá considerar monto no sujeto a retención, excepto cuando se trate de los conceptos de códigos de régimen 112 y 113 que deberá considerarse para beneficiarios inscritos y no inscritos.
  • Se deberá computar un solo monto no sujeto a retención sobre el total del honorario o de la retribución, asignados.
  • Los intereses por eventuales incumplimientos se encuentran sujetos a las mismas tasas y mínimos aplicables al concepto generador de tales intereses, excepto incisos a) y d).
  • De acuerdo al código de régimen asignado al concepto que se paga.

IMPORTES

 

 

RETENDRAN

 

Más de $

A $

$

Más el %

S/Exced. de $

0

2.000

0

10

0

2.000

4.000

200

14

2.000

4.000

8.000

480

18

4.000

8.000

14.000

1.200

22

8.000

14.000

24.000

2.520

26

14.000

24.000

40.000

5.120

28

24.000

40.000

y más

9.600

30

40.000

Referencia Normativa: Resolución General 3884/2016

Fuente: AFIP